新年稅收法規(guī)速遞，請注意簽收！
2017年即將來臨。
辭舊迎新之際，我們迎來的除了新年景、新時光，還有新法規(guī)。新年伊始，涉及車輛購置稅、關(guān)稅、印花稅等的一批新法規(guī)開始實(shí)施，這些新法規(guī)“新”在何處？納稅人有什么事項需要格外注意？且看本文為您一一道來。
買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅〔2016〕136號）
要點(diǎn)
自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。
自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。
點(diǎn)評
◎乘用車購置日期按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證開具日期確定，而非提車時間、掛牌時間等其他時間點(diǎn)。
◎車購稅計稅價格是按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明的稅款和稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)最低計稅價格孰高的原則計算繳納車購稅。
◎納稅人應(yīng)在購車之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，避免產(chǎn)生滯納金。
部分商品進(jìn)出口關(guān)稅將有調(diào)整?
《關(guān)于2017年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》（稅委會〔2016〕31號）
要點(diǎn)
◎繼續(xù)鼓勵先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測試分選設(shè)備、飛機(jī)用液壓作動器等商品的進(jìn)口關(guān)稅。
◎取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、鋼坯、硅鐵等商品的出口關(guān)稅。
點(diǎn)評
財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人：2017年，我國進(jìn)出口稅則稅目將有較大范圍調(diào)整，主要涉及農(nóng)業(yè)、化工、機(jī)電、紡織、木材等多個領(lǐng)域的商品。調(diào)整后，2017年我國稅則的稅目總數(shù)增加至8547個，稅目結(jié)構(gòu)將更加符合國際貿(mào)易發(fā)展的實(shí)際需要。
印花稅管理有了新規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）
要點(diǎn)
◎納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
◎一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上。
◎同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
◎多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
點(diǎn)評
長沙市地稅局稽查局段文濤：《印花稅管理規(guī)程（試行）》是自1988年開征印花稅以來，就印花稅的征收管理事項所制發(fā)的最完整、最實(shí)務(wù)的規(guī)范性文件。首次就印花稅的風(fēng)險管理事項作出指導(dǎo)性規(guī)定并指出了印花稅的典型風(fēng)險點(diǎn)；重申了印花稅的各種征收方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限；明確了印花稅委托代征的相關(guān)條件和要求并相應(yīng)擴(kuò)大了代征范圍以方便納稅人。
海洋工程結(jié)構(gòu)物取消出口退稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
要點(diǎn)
◎自2017年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，不再適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）或者《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財稅〔2014〕62號）規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購買方或者承租方為按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)的除外。
◎2017年1月1日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。
點(diǎn)評
國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院王文清：海洋工程結(jié)構(gòu)物比照視同出口貨物實(shí)行退（免）稅政策，的確是一個特例，財稅〔2012〕39號文件和財稅〔2014〕62號文件所列商品代碼的退稅率與退稅率文庫不一致的，按文件退稅率執(zhí)行。這與出口貨物退稅率執(zhí)行孰低原則相悖。對此，取消海洋工程結(jié)構(gòu)物退（免）稅政策，有利于平衡出口貨物之間的稅收關(guān)系，還原于按內(nèi)銷貨物繳納增值稅，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額予以抵扣。
《多邊稅收征管互助公約》開始執(zhí)行
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈多邊稅收征管互助公約〉生效執(zhí)行的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第4號）
要點(diǎn)
◎《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種。
◎我國稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報交換，有關(guān)具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）規(guī)定執(zhí)行。
◎以下事項屬于《公約》批準(zhǔn)書中我國聲明保留內(nèi)容：
——對上述稅種以外的稅種，不提供任何形式的協(xié)助；
——不協(xié)助其他締約方追繳稅款，不協(xié)助提供保全措施；
——不提供文書送達(dá)方面的協(xié)助；
——不允許通過郵寄方式送達(dá)文書。
點(diǎn)評
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：《公約》可以使我國與國外信息溝通渠道更加暢通，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易通過磋商達(dá)成稅收政策的一致，由此營造公平透明的稅收環(huán)境，并降低被雙重征稅的可能。此外，《公約》提供了情報交換的新平臺，有助于各國規(guī)范稅收情報交換的程序，提高工作效率，有利于快速解決納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的因跨國經(jīng)營產(chǎn)生的稅務(wù)爭議，我國的“走出去”企業(yè)將從中獲益。
自由裁量權(quán)不再“自由”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）
要點(diǎn)
《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》共4章28條，明確了行政處罰裁量權(quán)適用的基本原則、適用程序、相關(guān)配套制度以及裁量基準(zhǔn)的制定規(guī)則，形成了一整套制度規(guī)范。
在原則方面，明確提出合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項基本原則。在規(guī)則方面，規(guī)定了首違不罰、一事不二罰、從輕減輕情節(jié)和集體審議制度等。在程序性要求方面，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證和重大處罰事項集體審議等程序制度。
點(diǎn)評
國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人：稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行管理職能，維護(hù)稅法穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)個案公正的需要，其存在具有客觀必然性。但是，裁量權(quán)決不意味著隨意裁量，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合法合理設(shè)定裁量基準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守法定程序，公正公開行使裁量權(quán)力。
增值稅普通發(fā)票（卷票）2017年1月1日啟用
《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第82號）
要點(diǎn)
◎發(fā)票分兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位。
◎發(fā)票基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、銷售方名稱及納稅人識別號、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識別號、項目、單價、數(shù)量、金額、合計金額（小寫）、合計金額（大寫）、校驗碼、二維碼碼區(qū)等。
◎增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
點(diǎn)評
山東省煙臺市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局稅政科科長翟向暉：新的增值稅普通發(fā)票（卷票）即將啟用，納稅人要注意及時進(jìn)行設(shè)備升級，特別是使用地稅局發(fā)行的稅控設(shè)備的納稅人，需要對原設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)升級，并入增值稅開票系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中，否則稅務(wù)端無法獲取納稅人開票信息，不能有效監(jiān)控企業(yè)開票和收入情況。同時，納稅人還要完善企業(yè)財務(wù)核算。由于增值稅普通發(fā)票（卷票）為單聯(lián)票，無存根聯(lián)，銷售方做賬依據(jù)為開票系統(tǒng)內(nèi)的匯總數(shù)據(jù)，所以必須熟練掌握開票和系統(tǒng)使用方法，方便準(zhǔn)確匯總和導(dǎo)出數(shù)據(jù)，進(jìn)行財務(wù)核算。
油氣企業(yè)辦公、生活用地將全額征城鎮(zhèn)土地使用稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕76號）
要點(diǎn)
◎下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：
1.地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地；
2.企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地；
3.油氣長輸管線用地。
◎在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
◎享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。
◎除上述第一條、第二條列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
◎通知規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的土地，自2017年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
點(diǎn)評
寧夏國稅局所得稅處副處長王書敏：財稅〔2015〕76號文件，是繼1989年以來第二次對石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅作出調(diào)整。企業(yè)在落實(shí)文件時一要明確免稅范圍，注意有些原來暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地，從2015年起是要恢復(fù)征稅的，如各種采油（氣）井、注水井水源井用地，通訊輸變電線路用地，生活用地等；二要加強(qiáng)財務(wù)核算，賬簿記載上一定分清征稅土地與免稅土地面積；三要在規(guī)定時限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。
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